1.征收范圍和對象 在中國境內有住所或者無(wú)住所而在境內居住滿(mǎn)一年的個(gè)人,從中國境內和境外取得的所得,以及在中國境內無(wú)住所又不居住或者無(wú)住所而在境內居住不滿(mǎn)一年的個(gè)人,從中國境內取得的所得,均應按規定繳納個(gè)人所得稅。 個(gè)人所得稅是對個(gè)人(自然人)取得的所得為征稅對象的一種所得稅。 2.稅目稅率表 (1)工資、薪金所得,適用九級超額累進(jìn)稅率,稅率為:
級 數 |
全 月 應 納 稅 所 得 額 |
稅 率 |
速 扣 |
第一級 |
500元以下 |
5% |
0 |
第二級 |
500-2000元 |
10% |
25 |
第三級 |
2000-5000元 |
15% |
125 |
第四級 |
5000-20000元 |
20% |
375 |
第五級 |
20000-40000元 |
25% |
1375 |
第六級 |
40000-60000元 |
30% |
3375 |
第七級 |
60000-80000元 |
35% |
6375 |
第八級 |
80000-100000元 |
40% |
10375 |
第九級 |
100000元以上 |
45% |
15375 |
�。�2)個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得(個(gè)人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得),適用稅率:
級 數 |
全 年 應 納 稅 所 得 額 |
稅 率 |
速 扣 |
一 |
5000元以下 |
5% |
0 |
二 |
5000-10000元 |
10% |
250 |
三 |
10000-30000元 |
20% |
1250 |
四 |
30000-50000元 |
30% |
4250 |
五 |
50000元以上 |
35% |
6750 |
�。�3)稿酬所得,適用比例稅率20%,并按應納稅額減征30%。 (4)勞務(wù)報酬所得,在減除法定費用后適用稅率20%,對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的實(shí)行加成征收。
級 數 |
勞 務(wù) 報 酬 所 得 |
稅 率 |
速算扣除數 |
一 |
不超過(guò)20000元的部分 |
20% |
0 |
二 |
超過(guò)20000-50000元的部分 |
30% |
2000 |
三 |
超過(guò)50000元的部分 |
40% |
7000 |
�。�5)利息、股息、紅利所得,特許權使用費所得,財產(chǎn)租賃所得,財產(chǎn)轉讓所得,偶然所得和其他所得適用比例稅率20%。 從1999年11月1日起,凡個(gè)人在中國境內的儲蓄機構取得的人民幣、外幣儲蓄存款利息所得的,均應按20%比例稅率,繳納個(gè)人所得稅。同時(shí),以結付利息的儲蓄機構為扣繳義務(wù)人,實(shí)行代扣代繳。 3.應稅收入 �。�1)工資、薪金所得,是指個(gè)人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得。 �。�2)個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得,是指: 個(gè)體工商戶(hù)從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)以及其他行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)取得的所得; 個(gè)人經(jīng)政府有關(guān)部門(mén)批準取得執照,從事辦學(xué)、醫療、咨詢(xún)以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得; 其他個(gè)人從事個(gè)體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)取得的所得; 上述個(gè)體工商戶(hù)和個(gè)人取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的各項應納稅所得。 個(gè)人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得,比照個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得。 �。�3)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得,是指個(gè)人承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)以及轉包、轉租取得的所得,包括個(gè)人按月或按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得。 �。�4)勞務(wù)報酬所得,是指個(gè)人從事設計、裝璜、安裝、制圖、化驗、測試、醫療、法律、會(huì )計、咨詢(xún)、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書(shū)畫(huà)、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。 �。�5)稿酬所得,是指個(gè)人因作品以圖書(shū)、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。 �。�6)特許權使用費所得,是指個(gè)人提供專(zhuān)利權、商標權、著(zhù)作權、非專(zhuān)利技術(shù)以及其他特許權的使用權取得的所得;提供著(zhù)作權的使用權取得的所得,不包括稿酬所得。 �。�7)利息、股息、紅利所得,是指個(gè)人擁有債權、股權而取得的利息、股息、紅利所得。 �。�8)財產(chǎn)租賃所得,是指個(gè)人出租建筑物、土地使用權、機器設備、車(chē)船以及其他財產(chǎn)取得的所得。 �。�9)財產(chǎn)轉讓所得,是指個(gè)人轉讓有價(jià)證券、股權、建筑物、土地使用權、機器設備、車(chē)船以及其他財產(chǎn)取得的所得。 �。�10)偶然所得,是指個(gè)人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。 �。�11)經(jīng)國務(wù)院財政部門(mén)確定征稅的其他所得。 個(gè)人取得的所得,難以界定應納稅所得項目的,由主管稅務(wù)機關(guān)確定。 4.應納稅所得額的計算確定 �。�1)工資薪金所得,以每月收入額減除費用1600元后的余額,為應納所得額。對在中國境內無(wú)住所而在中國境內取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人和在中國境內有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人,每月在減除1600元費用的基礎上,再減除附加費用3200元后的余額。 �。�2)個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額。 �。�3)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得,以每一納稅年度收入總額,減除成本、費用以及損失后的余額。 �。�4)勞務(wù)報酬、稿酬、特許權使用費、財產(chǎn)租賃所得,每次收入不超過(guò)4000元,減除費用800元;每次收入4000元以上,減除該次收入的20%費用后的余額。 �。�5)財產(chǎn)轉讓所得,以轉讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額。 �。�6)利息、股息、紅利所得、偶然所得和其他所得,以每次收入額為應納稅所得額。 個(gè)人所得稅 1.征收范圍和對象 在中國境內有住所或者無(wú)住所而在境內居住滿(mǎn)一年的個(gè)人,從中國境內和境外取得的所得,以及在中國境內無(wú)住所又不居住或者無(wú)住所而在境內居住不滿(mǎn)一年的個(gè)人,從中國境內取得的所得,均應按規定繳納個(gè)人所得稅。 個(gè)人所得稅是對個(gè)人(自然人)取得的所得為征稅對象的一種所得稅。 2.稅目稅率表 (1)工資、薪金所得,適用九級超額累進(jìn)稅率,稅率為:
級 數 |
全 月 應 納 稅 所 得 額 |
稅 率 |
速 扣 |
第一級 |
500元以下 |
5% |
0 |
第二級 |
500-2000元 |
10% |
25 |
第三級 |
2000-5000元 |
15% |
125 |
第四級 |
5000-20000元 |
20% |
375 |
第五級 |
20000-40000元 |
25% |
1375 |
第六級 |
40000-60000元 |
30% |
3375 |
第七級 |
60000-80000元 |
35% |
6375 |
第八級 |
80000-100000元 |
40% |
10375 |
第九級 |
100000元以上 |
45% |
15375 |
�。�2)個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得(個(gè)人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得),適用稅率:
級 數 |
全 年 應 納 稅 所 得 額 |
稅 率 |
速 扣 |
一 |
5000元以下 |
5% |
0 |
二 |
5000-10000元 |
10% |
250 |
三 |
10000-30000元 |
20% |
1250 |
四 |
30000-50000元 |
30% |
4250 |
五 |
50000元以上 |
35% |
6750 |
�。�3)稿酬所得,適用比例稅率20%,并按應納稅額減征30%。 (4)勞務(wù)報酬所得,在減除法定費用后適用稅率20%,對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的實(shí)行加成征收。
級 數 |
勞 務(wù) 報 酬 所 得 |
稅 率 |
速算扣除數 |
一 |
不超過(guò)20000元的部分 |
20% |
0 |
二 |
超過(guò)20000-50000元的部分 |
30% |
2000 |
三 |
超過(guò)50000元的部分 |
40% |
7000 |
�。�5)利息、股息、紅利所得,特許權使用費所得,財產(chǎn)租賃所得,財產(chǎn)轉讓所得,偶然所得和其他所得適用比例稅率20%。 從1999年11月1日起,凡個(gè)人在中國境內的儲蓄機構取得的人民幣、外幣儲蓄存款利息所得的,均應按20%比例稅率,繳納個(gè)人所得稅。同時(shí),以結付利息的儲蓄機構為扣繳義務(wù)人,實(shí)行代扣代繳。 3.應稅收入 �。�1)工資、薪金所得,是指個(gè)人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得。 �。�2)個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得,是指: 個(gè)體工商戶(hù)從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)以及其他行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)取得的所得; 個(gè)人經(jīng)政府有關(guān)部門(mén)批準取得執照,從事辦學(xué)、醫療、咨詢(xún)以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得; 其他個(gè)人從事個(gè)體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)取得的所得; 上述個(gè)體工商戶(hù)和個(gè)人取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的各項應納稅所得。 個(gè)人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得,比照個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得。 �。�3)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得,是指個(gè)人承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)以及轉包、轉租取得的所得,包括個(gè)人按月或按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得。 �。�4)勞務(wù)報酬所得,是指個(gè)人從事設計、裝璜、安裝、制圖、化驗、測試、醫療、法律、會(huì )計、咨詢(xún)、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書(shū)畫(huà)、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。 �。�5)稿酬所得,是指個(gè)人因作品以圖書(shū)、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。 �。�6)特許權使用費所得,是指個(gè)人提供專(zhuān)利權、商標權、著(zhù)作權、非專(zhuān)利技術(shù)以及其他特許權的使用權取得的所得;提供著(zhù)作權的使用權取得的所得,不包括稿酬所得。 �。�7)利息、股息、紅利所得,是指個(gè)人擁有債權、股權而取得的利息、股息、紅利所得。 �。�8)財產(chǎn)租賃所得,是指個(gè)人出租建筑物、土地使用權、機器設備、車(chē)船以及其他財產(chǎn)取得的所得。 �。�9)財產(chǎn)轉讓所得,是指個(gè)人轉讓有價(jià)證券、股權、建筑物、土地使用權、機器設備、車(chē)船以及其他財產(chǎn)取得的所得。 �。�10)偶然所得,是指個(gè)人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。 �。�11)經(jīng)國務(wù)院財政部門(mén)確定征稅的其他所得。 個(gè)人取得的所得,難以界定應納稅所得項目的,由主管稅務(wù)機關(guān)確定。 4.應納稅所得額的計算確定 �。�1)工資薪金所得,以每月收入額減除費用1600元后的余額,為應納所得額。對在中國境內無(wú)住所而在中國境內取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人和在中國境內有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人,每月在減除1600元費用的基礎上,再減除附加費用3200元后的余額。 �。�2)個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額。 �。�3)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得,以每一納稅年度收入總額,減除成本、費用以及損失后的余額。 �。�4)勞務(wù)報酬、稿酬、特許權使用費、財產(chǎn)租賃所得,每次收入不超過(guò)4000元,減除費用800元;每次收入4000元以上,減除該次收入的20%費用后的余額。 �。�5)財產(chǎn)轉讓所得,以轉讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額。 �。�6)利息、股息、紅利所得、偶然所得和其他所得,以每次收入額為應納稅所得額。 |