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淺析企業(yè)所得稅的“全程稅收籌劃”(三)

發(fā)布時(shí)間:2012年07月06日  來(lái)源:網(wǎng)絡(luò )  瀏覽次數:
   四、稅收優(yōu)惠的籌劃
    稅收優(yōu)惠政策是稅收政策的重要組成部分,是對某些特定的課稅對象、納稅人或業(yè)務(wù)給予的稅收鼓勵和照顧措施,國家制定優(yōu)惠政策就是鼓勵企業(yè)加以利用。一般地說(shuō),稅收優(yōu)惠政策有減稅、免稅、出口退稅、先征后退等,企業(yè)經(jīng)營(yíng)者通過(guò)合理籌劃可以最大限度利用稅收優(yōu)惠政策合理避稅。
    「案例一」
    甲企業(yè)是設在境內的一個(gè)技術(shù)開(kāi)發(fā)企業(yè),在2009年度發(fā)生的技術(shù)轉讓業(yè)務(wù)如下:
    向乙公司轉讓一項技術(shù),金額700萬(wàn)元,轉讓價(jià)款當年全部收到。甲公司在2009年應繳納的企業(yè)所得稅為:(700-500)×25%×50%=25萬(wàn)元。
    「籌劃方案」
    將技術(shù)轉讓收入分兩個(gè)納稅年度收回,每年回收額均不超過(guò)500萬(wàn)元,兩年均不用繳所得稅
    「籌劃結果」
    少交所得稅25萬(wàn)元。
    「案例二」
    華瑞股份有限公司是一家公路建設工程公司,2009年度承擔了一項國家重點(diǎn)工程項目,該項目屬于國家重點(diǎn)扶持的公共基礎設施建設項目,2009年10月1日工程完工。2009年度取得應納稅所得額60萬(wàn)元,預計今后五年每年的應納稅所得額均為300萬(wàn)元。華瑞公司在財務(wù)上獨立核算,屬于企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。
    「籌劃思路」
    華瑞公司2009年并沒(méi)有享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠,而是繳納了2009年10-12月三個(gè)月的企業(yè)所得稅15萬(wàn)元,把享受稅收優(yōu)惠的期限選擇在2010年。
    「籌劃結果」
    公司2010年享受減免的企業(yè)所得稅將達到75萬(wàn)元,與2009年的企業(yè)所得稅額15萬(wàn)元相比,兩種方案稅負差額高達60萬(wàn)元。
    參考資料:2007年頒布的《企業(yè)所得稅法》《企業(yè)所得稅實(shí)施條例

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