國家稅務(wù)總局公告2011年第77號

    經(jīng)國務(wù)院批準，自2012年1月1日起，在部分地區部分行業(yè)開(kāi)展深化增值稅制度改革試點(diǎn)，逐步將營(yíng)業(yè)稅改征增值稅。為保障改革試點(diǎn)的順利實(shí)施，現將稅收征收管理有關(guān)問(wèn)題公告如下：
　　一、關(guān)于試點(diǎn)地區發(fā)票使用問(wèn)題
　�。ㄒ唬┳�2012年1月1日起，試點(diǎn)地區增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)一般納稅人）從事增值稅應稅行為（提供貨物運輸服務(wù)除外）統一使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱(chēng)專(zhuān)用發(fā)票）和增值稅普通發(fā)票，一般納稅人提供貨物運輸服務(wù)統一使用貨物運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱(chēng)貨運專(zhuān)用發(fā)票）和普通發(fā)票。
　　小規模納稅人提供貨物運輸服務(wù)，接受方索取貨運專(zhuān)用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開(kāi)貨運專(zhuān)用發(fā)票。代開(kāi)貨運專(zhuān)用發(fā)票按照代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票的有關(guān)規定執行。
　�。ǘ�）2012年1月1日以后試點(diǎn)地區納稅人不得開(kāi)具公路、內河貨物運輸業(yè)統一發(fā)票。
　�。ㄈ�）試點(diǎn)地區提供港口碼頭服務(wù)的一般納稅人可以選擇使用定額普通發(fā)票。
　�。ㄋ模┰圏c(diǎn)納稅人2011年12月31日前提供改征增值稅的營(yíng)業(yè)稅應稅服務(wù)并開(kāi)具發(fā)票后，如發(fā)生服務(wù)中止、折讓、開(kāi)票有誤等，且不符合發(fā)票作廢條件的，應開(kāi)具紅字普通發(fā)票，不得開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。對于需重新開(kāi)具發(fā)票的，應開(kāi)具普通發(fā)票，不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票（包括貨運專(zhuān)用發(fā)票）。
　�。ㄎ澹┰圏c(diǎn)地區從事國際貨物運輸代理業(yè)務(wù)的一般納稅人，應使用六聯(lián)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或五聯(lián)增值稅普通發(fā)票，其中第四聯(lián)用作購付匯聯(lián)；從事國際貨物運輸代理業(yè)務(wù)的小規模納稅人開(kāi)具的普通發(fā)票第四聯(lián)用作購付匯聯(lián)。
　�。�六）為保障改革試點(diǎn)平穩過(guò)渡，上海市試點(diǎn)納稅人發(fā)生增值稅應稅行為，需要開(kāi)具除專(zhuān)用發(fā)票（包括貨運專(zhuān)用發(fā)票）和增值稅普通發(fā)票以外發(fā)票的，在2012年3月31日前可繼續使用上海市地稅局監制的普通發(fā)票。
　　二、稅控系統使用有關(guān)問(wèn)題
　　自2012年1月1日起，試點(diǎn)地區新認定的一般納稅人（提供貨物運輸服務(wù)的納稅人除外）使用增值稅防偽稅控系統，提供貨物運輸服務(wù)的一般納稅人使用貨物運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票稅控系統。試點(diǎn)地區使用的增值稅防偽稅控系統專(zhuān)用設備為金稅盤(pán)和報稅盤(pán)。納稅人應當使用金稅盤(pán)開(kāi)具發(fā)票，使用報稅盤(pán)領(lǐng)購發(fā)票、抄報稅。
　　三、貨運專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題
　�。ㄒ唬┮话慵{稅人提供應稅貨物運輸服務(wù)使用貨運專(zhuān)用發(fā)票，提供其他應稅項目、免稅項目或非增值稅應稅項目不得使用貨運專(zhuān)用發(fā)票。
　�。ǘ�）貨運專(zhuān)用發(fā)票中“承運人及納稅人識別號”欄內容為提供貨物運輸服務(wù)、開(kāi)具貨運專(zhuān)用發(fā)票的一般納稅人信息；“實(shí)際受票方及納稅人識別號”欄內容為實(shí)際負擔運輸費用、抵扣進(jìn)項稅額的一般納稅人信息；“費用項目及金額”欄內容為應稅貨物運輸服務(wù)明細項目不含增值稅額的銷(xiāo)售額；“合計金額”欄內容為應稅貨物運輸服務(wù)項目不含增值稅額的銷(xiāo)售額合計；“稅率”欄內容為增值稅稅率；“稅額”欄為按照應稅貨物運輸服務(wù)項目不含增值稅額的銷(xiāo)售額和增值稅稅率計算的增值稅額；“價(jià)稅合計（大寫(xiě)）（小寫(xiě)）”欄內容為不含增值稅額的銷(xiāo)售額和增值稅額的合計；“機器編號”欄內容為貨物運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票稅控系統稅控盤(pán)編號。
　�。ㄈ�）稅務(wù)機關(guān)在代開(kāi)貨運專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，貨物運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票稅控系統在貨運專(zhuān)用發(fā)票左上角自動(dòng)打印“代開(kāi)”字樣；貨運專(zhuān)用發(fā)票“費用項目及金額”欄內容為應稅貨物運輸服務(wù)明細項目含增值稅額的銷(xiāo)售額；“合計金額”欄和“價(jià)稅合計（大寫(xiě)）（小寫(xiě)）”欄內容為應稅貨物運輸服務(wù)項目含增值稅額的銷(xiāo)售額合計；“稅率”欄和“稅額”欄均自動(dòng)打印“***”；“備注”欄打印稅收完稅憑證號碼。
　�。ㄋ模┮话慵{稅人提供貨物運輸服務(wù)，開(kāi)具貨運專(zhuān)用發(fā)票后，發(fā)生應稅服務(wù)中止、折讓、開(kāi)票有誤以及發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無(wú)法認證等情形，且不符合發(fā)票作廢條件的，需要開(kāi)具紅字貨運專(zhuān)用發(fā)票的，實(shí)際受票方或承運人應向主管稅務(wù)機關(guān)填報《開(kāi)具紅字貨物運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票申請單》（附件1），經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后，出具《開(kāi)具紅字貨物運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單》（附件2，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《通知單》）。承運方憑《通知單》在貨物運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票稅控系統中以銷(xiāo)項負數開(kāi)具紅字貨運專(zhuān)用發(fā)票�！锻ㄖ獑巍窌翰煌ㄟ^(guò)系統開(kāi)具和管理，其他事項按照現行紅字專(zhuān)用發(fā)票有關(guān)規定執行。
　　四、貨運專(zhuān)用發(fā)票管理有關(guān)問(wèn)題
　�。ㄒ唬┴涍\專(zhuān)用發(fā)票暫不納入失控發(fā)票快速反應機制管理。
　�。ǘ�）貨運專(zhuān)用發(fā)票的認證結果、稽核結果分類(lèi)暫與公路、內河貨物運輸業(yè)統一發(fā)票一致，認證、稽核異常貨運專(zhuān)用發(fā)票的處理暫按照現行公路、內河貨物運輸業(yè)統一發(fā)票的有關(guān)規定執行。
　�。ㄈ�）對稽核異常貨運專(zhuān)用發(fā)票的審核檢查暫按照現行公路、內河貨物運輸業(yè)統一發(fā)票的有關(guān)規定執行。
　　五、本公告自2012年1月1日起實(shí)施。
　　特此公告。

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　　附件：1.開(kāi)具紅字貨物運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票申請單.DOC��
　      　2.開(kāi)具紅字貨物運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單.DOC
　　

                                                                國家稅務(wù)總局
　　                                                     二○一一年十二月二十六日