國家稅務(wù)總局公告

2016年第16號

國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)

經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理

暫行辦法》的公告

　　國家稅務(wù)總局制定了《納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》，現予以公布，自2016年5月1日起施行。

　�ヌ卮斯�告。

納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅

征收管理暫行辦法

第一條 根據《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）及現行增值稅有關(guān)規定，制定本辦法。

第二條 納稅人以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)出租不動(dòng)產(chǎn)），適用本辦法。

取得的不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購買(mǎi)、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動(dòng)產(chǎn)。

　　納稅人提供道路通行服務(wù)不適用本辦法。

第三條 一般納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，按照以下規定繳納增值稅：

（一）一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額。

不動(dòng)產(chǎn)所在地與機構所在地不在同一縣（市、區）的，納稅人應按照上述計稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管?chē)�稅機關(guān)預繳稅款，向機構所在地主管?chē)�稅機關(guān)申報納稅。

不動(dòng)產(chǎn)所在地與機構所在地在同一縣（市、區）的，納稅人向機構所在地主管?chē)�稅機關(guān)申報納稅。

　�。ǘ�）一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計稅方法計稅。

　　不動(dòng)產(chǎn)所在地與機構所在地不在同一縣（市、區）的，納稅人應按照3％的預征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管?chē)�稅機關(guān)預繳稅款，向機構所在地主管?chē)�稅機關(guān)申報納稅。

　　不動(dòng)產(chǎn)所在地與機構所在地在同一縣（市、區）的，納稅人應向機構所在地主管?chē)�稅機關(guān)申報納稅。

　　一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)適用一般計稅方法計稅的，按照上述規定執行。

第四條 小規模納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，按照以下規定繳納增值稅：

（一）單位和個(gè)體工商戶(hù)出租不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)體工商戶(hù)出租住房），按照5%的征收率計算應納稅額。個(gè)體工商戶(hù)出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。

不動(dòng)產(chǎn)所在地與機構所在地不在同一縣（市、區）的，納稅人應按照上述計稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管?chē)�稅機關(guān)預繳稅款，向機構所在地主管?chē)�稅機關(guān)申報納稅。

不動(dòng)產(chǎn)所在地與機構所在地在同一縣（市、區）的，納稅人應向機構所在地主管?chē)�稅機關(guān)申報納稅。

（二）其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)（不含住房），按照5%的征收率計算應納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)申報納稅。其他個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)申報納稅。

第五條 納稅人出租的不動(dòng)產(chǎn)所在地與其機構所在地在同一直轄市或計劃單列市但不在同一縣（市、區）的，由直轄市或計劃單列市國家稅務(wù)局決定是否在不動(dòng)產(chǎn)所在地預繳稅款。

第六條 納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，按照本辦法規定需要預繳稅款的，應在取得租金的次月納稅申報期或不動(dòng)產(chǎn)所在地主管?chē)�稅機關(guān)核定的納稅期限預繳稅款。

第七條 預繳稅款的計算

　�。ㄒ唬┘{稅人出租不動(dòng)產(chǎn)適用一般計稅方法計稅的，按照以下公式計算應預繳稅款：

　　應預繳稅款＝含稅銷(xiāo)售額÷（1+11%）×3%

　�。ǘ�）納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)適用簡(jiǎn)易計稅方法計稅的，除個(gè)人出租住房外，按照以下公式計算應預繳稅款：

　　應預繳稅款＝含稅銷(xiāo)售額÷（1+5%）×5%

（三）個(gè)體工商戶(hù)出租住房，按照以下公式計算應預繳稅款：

　　應預繳稅款＝含稅銷(xiāo)售額÷（1+5%）×1.5%

第八條 其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，按照以下公式計算應納稅款：

（一）出租住房：

應納稅款＝含稅銷(xiāo)售額÷（1+5%）×1.5%

（二）出租非住房：

　　應納稅款＝含稅銷(xiāo)售額÷（1+5%）×5%

第九條 單位和個(gè)體工商戶(hù)出租不動(dòng)產(chǎn)，按照本辦法規定向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管?chē)�稅機關(guān)預繳稅款時(shí)，應填寫(xiě)《增值稅預繳稅款表》。

第十條 單位和個(gè)體工商戶(hù)出租不動(dòng)產(chǎn)，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管?chē)�稅機關(guān)預繳的增值稅款，可以在當期增值稅應納稅額中抵減，抵減不完的，結轉下期繼續抵減。

　　納稅人以預繳稅款抵減應納稅額，應以完稅憑證作為合法有效憑證。

第十一條 小規模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶(hù)出租不動(dòng)產(chǎn)，不能自行開(kāi)具增值稅發(fā)票的，可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管?chē)�稅機關(guān)申請代開(kāi)增值稅發(fā)票。

其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)申請代開(kāi)增值稅發(fā)票。

第十二條 納稅人向其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，不得開(kāi)具或申請代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

第十三條 納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，按照本辦法規定應向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管?chē)�稅機關(guān)預繳稅款而自應當預繳之月起超過(guò)6個(gè)月沒(méi)有預繳稅款的，由機構所在地主管?chē)�稅機關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)規定進(jìn)行處理。

　　納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，未按照本辦法規定繳納稅款的，由主管稅務(wù)機關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)規定進(jìn)行處理。