國家稅務(wù)總局公告
2016年第17號
國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人跨縣(市、區)
提供建筑服務(wù)增值稅征收管理
暫行辦法》的公告
國家稅務(wù)總局制定了《跨縣(市、區)提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》,現予以公布,自2016年5月1日起施行。
特此公告。
納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務(wù)
增值稅征收管理暫行辦法
第一條 根據《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕36號)及現行增值稅有關(guān)規定,制定本辦法。
第二條 本辦法所稱(chēng)跨縣(市、區)提供建筑服務(wù),是指單位和個(gè)體工商戶(hù)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人)在其機構所在地以外的縣(市、區)提供建筑服務(wù)。
納稅人在同一直轄市、計劃單列市范圍內跨縣(市、區)提供建筑服務(wù)的,由直轄市、計劃單列市國家稅務(wù)局決定是否適用本辦法。
其他個(gè)人跨縣(市、區)提供建筑服務(wù),不適用本辦法。
第三條 納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務(wù),應按照財稅〔2016〕36號文件規定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和計稅方法,向建筑服務(wù)發(fā)生地主管?chē)悪C關(guān)預繳稅款,向機構所在地主管?chē)悪C關(guān)申報納稅。
《建筑工程施工許可證》未注明合同開(kāi)工日期,但建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目,屬于財稅〔2016〕36號文件規定的可以選擇簡(jiǎn)易計稅方法計稅的建筑工程老項目。
第四條 納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務(wù),按照以下規定預繳稅款:
(一)一般納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務(wù),適用一般計稅方法計稅的,以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用扣除支付的分包款后的余額,按照2%的預征率計算應預繳稅款。
(二)一般納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務(wù),選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法計稅的,以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用扣除支付的分包款后的余額,按照3%的征收率計算應預繳稅款。
(三)小規模納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務(wù),以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用扣除支付的分包款后的余額,按照3%的征收率計算應預繳稅款。
第五條 納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務(wù),按照以下公式計算應預繳稅款:
(一)適用一般計稅方法計稅的,應預繳稅款=(全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%
(二)適用簡(jiǎn)易計稅方法計稅的,應預繳稅款=(全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%
納稅人取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用扣除支付的分包款后的余額為負數的,可結轉下次預繳稅款時(shí)繼續扣除。
納稅人應按照工程項目分別計算應預繳稅款,分別預繳。
第六條 納稅人按照上述規定從取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用中扣除支付的分包款,應當取得符合法律、行政法規和國家稅務(wù)總局規定的合法有效憑證,否則不得扣除。
上述憑證是指:
(一)從分包方取得的2016年4月30日前開(kāi)具的建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票。
上述建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票在2016年6月30日前可作為預繳稅款的扣除憑證。
。ǘ⿵姆职饺〉玫2016年5月1日后開(kāi)具的,備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣(市、區)、項目名稱(chēng)的增值稅發(fā)票。
。ㄈ﹪叶悇(wù)總局規定的其他憑證。
第七條 納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務(wù),在向建筑服務(wù)發(fā)生地主管?chē)悪C關(guān)預繳稅款時(shí),需提交以下資料:
。ㄒ唬对鲋刀愵A繳稅款表》;
。ǘ┡c發(fā)包方簽訂的建筑合同原件及復印件;
。ㄈ┡c分包方簽訂的分包合同原件及復印件;
。ㄋ模⿵姆职饺〉玫陌l(fā)票原件及復印件。
第八條 納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務(wù),向建筑服務(wù)發(fā)生地主管?chē)悪C關(guān)預繳的增值稅稅款,可以在當期增值稅應納稅額中抵減,抵減不完的,結轉下期繼續抵減。
納稅人以預繳稅款抵減應納稅額,應以完稅憑證作為合法有效憑證。
第九條 小規模納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務(wù),不能自行開(kāi)具增值稅發(fā)票的,可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管?chē)悪C關(guān)按照其取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用申請代開(kāi)增值稅發(fā)票。
第十條 對跨縣(市、區)提供的建筑服務(wù),納稅人應自行建立預繳稅款臺賬,區分不同縣(市、區)和項目逐筆登記全部收入、支付的分包款、已扣除的分包款、扣除分包款的發(fā)票號碼、已預繳稅款以及預繳稅款的完稅憑證號碼等相關(guān)內容,留存備查。
第十一條 納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務(wù)預繳稅款時(shí)間,按照財稅〔2016〕36號文件規定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅期限執行。
第十二條 納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務(wù),按照本辦法應向建筑服務(wù)發(fā)生地主管?chē)悪C關(guān)預繳稅款而自應當預繳之月起超過(guò)6個(gè)月沒(méi)有預繳稅款的,由機構所在地主管?chē)悪C關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)規定進(jìn)行處理。
納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務(wù),未按照本辦法繳納稅款的,由機構所在地主管?chē)悪C關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)規定進(jìn)行處理。
分送:各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局。 |
國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司承辦 |
辦公廳2016年3月31日印發(fā) |
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