減稅降費問(wèn)答30問(wèn)

深化增值稅改革問(wèn)答（之一）

一、生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱(chēng)四項服務(wù)）取得的銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%的納稅人。納稅人在計算銷(xiāo)售額占比時(shí)，是否應剔除出口銷(xiāo)售額？

答：在計算銷(xiāo)售占比時(shí)，不需要剔除出口銷(xiāo)售額。例如某納稅人在計算銷(xiāo)售額占比的時(shí)間段內，國內貨物銷(xiāo)售額為100萬(wàn)元，出口研發(fā)服務(wù)銷(xiāo)售額為20萬(wàn)元，國內四項服務(wù)銷(xiāo)售額90萬(wàn)元，應按照（20+90）/（20+90+100）來(lái)進(jìn)行計算占比。因該納稅人四項服務(wù)銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%，按照規定，可以享受加計抵減政策。但需要說(shuō)明的是，按照39號公告規定，納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應稅行為不適用加計抵減政策，其對應的進(jìn)項稅額不得計提加計抵減額。

二、生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人是指提供四項服務(wù)取得的銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%的納稅人。如果納稅人享受差額計稅政策，納稅人應該以差額前的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用參與計算，還是以差額后的銷(xiāo)售額參與計算？

答：應按照差額后的銷(xiāo)售額參與計算。例如，某納稅人提供服務(wù)，按照規定可以享受差額計稅政策，以差額后的銷(xiāo)售額計算繳納增值稅。該納稅人在計算銷(xiāo)售額占比時(shí)，貨物銷(xiāo)售額為2萬(wàn)元，提供四項服務(wù)差額前的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用共20萬(wàn)元，差額后的銷(xiāo)售額為4萬(wàn)元。則應按照4/（2+4）來(lái)進(jìn)行計算占比。因該納稅人四項服務(wù)銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%，按照規定，可以享受加計抵減政策。

三、生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人是指提供四項服務(wù)取得的銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%的納稅人，請問(wèn)這里50%含不含本數？

答：這里的“比重超過(guò)50%”不含本數。也就是說(shuō)，四項服務(wù)取得的銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重小于或者正好等于50%的納稅人，不屬于生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，不能享受加計抵減政策。

四、某納稅人在2019年3月31日前設立，但該納稅人一直到3月31日均無(wú)銷(xiāo)售收入，如何判斷該納稅人能否享受加計抵減政策？

答：對2019年3月31日前設立、但尚未取得銷(xiāo)售收入的納稅人，以其今后首次取得銷(xiāo)售收入起連續三個(gè)月的銷(xiāo)售情況進(jìn)行判斷。假設某納稅人2019年1月設立，但在2019年5月才取得第一筆收入，其5月取得貨物銷(xiāo)售額30萬(wàn)元，6月銷(xiāo)售額為零，7月提供四項服務(wù)銷(xiāo)售額100萬(wàn)元。在該例中，應按納稅人5月-7月的銷(xiāo)售額情況進(jìn)行判斷，即以100/（100+30）計算。因該納稅人四項服務(wù)銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%，按照規定，可以享受加計抵減政策。

五、某納稅人在2019年4月1日以后設立，但設立后三個(gè)月內，僅其中一個(gè)月有銷(xiāo)售收入，如何判斷該納稅人能否享受加計抵減政策？

答：按照現行規定，2019年4月1日后設立的納稅人，按照自設立之日起3個(gè)月的銷(xiāo)售額計算判斷銷(xiāo)售額占比。假設某納稅人2019年5月設立，但其5月、7月均無(wú)銷(xiāo)售額，其6月四項服務(wù)銷(xiāo)售額為100萬(wàn)，貨物銷(xiāo)售額為30萬(wàn)元。在該例中，應按照5-7月累計銷(xiāo)售情況進(jìn)行判斷，即以100/（100+30）計算。因該納稅人四項服務(wù)銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%，按照規定，可以享受加計抵減政策。

六、某納稅人在2019年4月1日以后設立，但設立后三個(gè)月內均無(wú)銷(xiāo)售收入。如何判斷該納稅人能否享受加計抵減政策？

答：2019年4月1日后設立的納稅人，自設立之日起3個(gè)月的銷(xiāo)售額全部為零的，以其取得銷(xiāo)售額起三個(gè)月的銷(xiāo)售情況進(jìn)行判斷。假設某納稅人2019年5月設立，但其5月、6月、7月均無(wú)銷(xiāo)售額，其8月四項服務(wù)銷(xiāo)售額為100萬(wàn)，9月銷(xiāo)售額為零，10月貨物銷(xiāo)售額為30萬(wàn)元。在該例中，應按照8-10月累計銷(xiāo)售情況進(jìn)行判斷，即以100/（100+30）計算。因該納稅人四項服務(wù)銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%，按照規定，可以享受加計抵減政策。

七、適用加計抵減政策的納稅人，如何在增值稅納稅申報表的主表上體現加計抵減額？

答：為落實(shí)加計抵減政策，一般納稅人加計抵減額體現在主表第19欄“應納稅額”。對適用加計抵減政策的納稅人，主表第19欄“應納稅額”欄按以下公式填寫(xiě)。

本欄“一般項目”列“本月數”＝第11欄“銷(xiāo)項稅額”“一般項目”列“本月數”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般項目”列“本月數”-“實(shí)際抵減額”

本欄“即征即退項目”列“本月數”＝第11欄“銷(xiāo)項稅額”“即征即退項目”列“本月數”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“即征即退項目”列“本月數”-“實(shí)際抵減額”

“實(shí)際抵減額”是指按照規定可從本期適用一般計稅方法計算的應納稅額中抵減的加計抵減額，分別對應《附列資料（四）》第6行“一般項目加計抵減額計算”、第7行“即征即退項目加計抵減額計算”的“本期實(shí)際抵減額”列。

八、某外貿企業(yè)在2019年3月25日報關(guān)出口了一批貨物（征退稅率均為16%），出口貨物報關(guān)單上注明的出口日期為3月25日。該企業(yè)4月5日取得國內供貨企業(yè)為其開(kāi)具的稅率為13%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。請問(wèn)該批出口貨物適用什么退稅率？

答：按照現行政策規定，2019年6月30日前（含2019年4月1日前），納稅人出口適用增值稅免退稅辦法的貨物，購進(jìn)時(shí)已按調整前稅率征收增值稅的，執行調整前的出口退稅率，購進(jìn)時(shí)已按調整后稅率征收增值稅的，執行調整后的出口退稅率。該企業(yè)4月5日取得國內供貨企業(yè)為其開(kāi)具的稅率為13%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，按照上述規定，應適用13%的退稅率。

九、退稅物品退稅率的執行時(shí)間，是以增值稅普通發(fā)票的開(kāi)具日期為準，還是以離境退稅申請單的開(kāi)單日期為準？

答：退稅物品退稅率的執行時(shí)間，以增值稅普通發(fā)票的開(kāi)具日期為準。

十、增值稅一般納稅人在增值稅稅率調整前已按原16%、10%適用稅率開(kāi)具的增值稅發(fā)票，發(fā)現開(kāi)票有誤的，應如何處理？

答：增值稅一般納稅人在增值稅稅率調整前已按原16%、10%適用稅率開(kāi)具的增值稅發(fā)票，發(fā)現開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具的，先按照原適用稅率開(kāi)具紅字發(fā)票后，再重新開(kāi)具正確的藍字發(fā)票。

深化增值稅改革問(wèn)答（之二）

一、我公司位于北京，某員工3月28日乘高鐵出差至山東，4月2日返程，取得了注明該員工身份信息、乘車(chē)日期分別為3月28日和4月2日的兩張高鐵車(chē)票。請問(wèn)我公司可以將上述旅客運輸費用納入抵扣嗎？

答：《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“39號公告 ”）規定，自4月1日起，增值稅一般納稅人購進(jìn)國內旅客運輸服務(wù)，其進(jìn)項稅額允許從銷(xiāo)項稅額中抵扣。因此，你公司取得的4月2日高鐵車(chē)票，可計算抵扣進(jìn)項稅額，3月28日的高鐵車(chē)票則不能計算抵扣。

二、我公司因員工出差計劃取消，支付給航空代理公司退票費，并取得了6%稅率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。請問(wèn)，我公司可以抵扣該筆進(jìn)項稅額嗎？

答：按照現行政策規定，航空代理公司收取的退票費，屬于現代服務(wù)業(yè)的征稅范圍，應按照6%稅率計算繳納增值稅。你公司因公務(wù)支付的退票費，屬于可抵扣的進(jìn)項稅范圍，其增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額，可以從銷(xiāo)項稅額中抵扣。

三、請問(wèn)納稅人為非雇員（如客戶(hù)、邀請講課專(zhuān)家等存在業(yè)務(wù)合作關(guān)系的人員）支付的旅客運輸費用，能否抵扣進(jìn)項稅額？

答：39號公告規定，增值稅一般納稅人購進(jìn)國內旅客運輸服務(wù)，其進(jìn)項稅額允許從銷(xiāo)項稅額中抵扣。這里指的是與本單位建立了合法用工關(guān)系的雇員，所發(fā)生的國內旅客運輸費用允許抵扣其進(jìn)項稅額。納稅人如果為非雇員支付的旅客運輸費用，不能納入抵扣范圍。需要注意的是，上述允許抵扣的進(jìn)項稅額，應用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需，如屬于集體福利或者個(gè)人消費，其進(jìn)項稅額不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣。

四、納稅人2019年3月31日前購進(jìn)農產(chǎn)品已按10%扣除率扣除，2019年4月領(lǐng)用時(shí)用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率的貨物，能否加計抵扣？如果能，可加計扣除比例是2%還是1%？

答：2019年4月1日以后，納稅人領(lǐng)用農產(chǎn)品用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率的貨物，統一按照1%加計抵扣，不再區分所購進(jìn)農產(chǎn)品是在4月1日前還是4月1日后。

五、總局網(wǎng)站發(fā)布的《2019最新增值稅稅率表》中，關(guān)于一般納稅人“符合條件的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃”可以適用簡(jiǎn)易計稅方法，具體指的是什么條件？

答：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅[2016]47號）規定，一般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同，或以2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅�！�2019最新增值稅稅率表》中所稱(chēng)“符合條件的一般納稅人”是指上述規定的情形。

六、某外貿企業(yè)于2019年3月15日購進(jìn)一批貨物（原征退稅率均為16%），取得稅率16%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。4月15日，又購進(jìn)一批貨物，取得稅率為13%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。7月15日，該企業(yè)將上述貨物出口，出口貨物報關(guān)單上注明的出口日期為7月15日。該批出口貨物適用什么退稅率？

答：根據39號公告規定，自2019年4月1日起，原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物，出口退稅率調整為13%。2019年6月30日前（含2019年4月1日前），納稅人出口上述貨物，適用增值稅免退稅辦法的，購進(jìn)時(shí)已按調整前稅率征收增值稅的，執行調整前的出口退稅率，購進(jìn)時(shí)已按調整后稅率征收增值稅的，執行調整后的出口退稅率。按照上述規定，因該批貨物出口日期在6月30日之后，過(guò)渡期已經(jīng)結束，應統一適用13%的退稅率。

七、如果某公司在2019年4月確認適用加計抵減政策，當月銷(xiāo)售咨詢(xún)服務(wù)，涉及銷(xiāo)項稅額30萬(wàn)元（稅率6%），當月可抵扣的進(jìn)項稅額為25萬(wàn)元，那么4月加計抵減額和應納稅額應當如何計算？

答：按照《關(guān)于調整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第15號），依據加計抵減額計算公式和一般納稅人申報表填寫(xiě)說(shuō)明，納稅人在4月的加計抵減額和應納稅額計算如下：

《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（以下稱(chēng)《附列資料（四）》）“二、加計抵減情況”“本期發(fā)生額”=當期可抵扣進(jìn)項稅額×10%=25×10%=2.5（萬(wàn)元）。

《附列資料（四）》“二、加計抵減情況”“本期可抵減額”=“期初余額”+“本期發(fā)生額”-“本期調減額”=0+2.5-0=2.5（萬(wàn)元）。

由于主表第11欄“銷(xiāo)項稅額”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”=30-25=5（萬(wàn)元）>《附列資料（四）》“二、加計抵減情況”“本期可抵減額”，所以《附列資料（四）》“二、加計抵減情況”“本期實(shí)際抵減額”=“本期可抵減額”=2.5萬(wàn)元。

主表第19欄“應納稅額”=第11欄“銷(xiāo)項稅額”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”-《附列資料（四）》“二、加計抵減情況”“本期實(shí)際抵減額”=30-25-2.5=2.5（萬(wàn)元）。

以上各欄次均為“一般項目”列“本月數”。

八、納稅人因前期購買(mǎi)不動(dòng)產(chǎn)尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項稅額，在2019年4月1日以后轉入抵扣時(shí)，是否可以計算加計抵減額？

答：按照39號公告規定，納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷(xiāo)項稅額中抵扣。對于該部分進(jìn)項稅額，適用加計抵減政策的納稅人，可在轉入抵扣的當期，計算加計抵減額。

九、某單位取得的長(cháng)途客運手撕客票能否抵扣進(jìn)項稅額？

答：按照39號公告規定，一般納稅人購進(jìn)國內旅客運輸服務(wù)，除取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票外，需憑注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車(chē)票以及公路、水路等其他客票抵扣進(jìn)項稅額，未注明旅客身份信息的其他票證（手寫(xiě)無(wú)效），暫不允許作為扣稅憑證。因此納稅人不能憑長(cháng)途客運手撕票抵扣進(jìn)項稅額。

十、公司2018年10月購進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)抵扣了進(jìn)項稅額的60%部分，尚未抵扣完畢的40%部分，2019年4月1日以后可以分幾個(gè)月進(jìn)行抵扣嗎？

答：不可以。按照39號公告規定，納稅人在2019年3月31日前尚未抵扣的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項稅額的40%部分，自2019年4月所屬期起，只能一次性轉入進(jìn)項稅額進(jìn)行抵扣。

深化增值稅改革問(wèn)答（之三）

一、某納稅人于2019年5月10日新辦并登記為一般納稅人，5-7月提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱(chēng)四項服務(wù)）的銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重未超過(guò)50%，但是6-8月的比重超過(guò)50%，能否適用加計抵減政策？

答：《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“39號公告 ”）規定，2019年4月1日后設立的納稅人，自設立之日起3個(gè)月的銷(xiāo)售額符合規定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減政策。上例中，納稅人設立起3個(gè)月（5-7月）的四項服務(wù)銷(xiāo)售額比重不符合公告條件，不能適用加計抵減政策。

需要說(shuō)明的是，上例中的納稅人2019年內不能適用加計抵減政策；2020年可以根據上一年的實(shí)際情況重新確認可否享受這個(gè)政策。

二、生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%的納稅人。納稅人在計算銷(xiāo)售額占比時(shí)，是否應剔除免稅銷(xiāo)售額？

答：在計算銷(xiāo)售占比時(shí)，不需要剔除免稅銷(xiāo)售額。一般納稅人四項服務(wù)銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%，按照39號公告規定，可以享受加計抵減政策。

三、2019年4月1日后，納稅人為享受加計抵減政策，在生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)計算四項服務(wù)銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重時(shí)，是否應包括稽查查補銷(xiāo)售額或納稅評估調整銷(xiāo)售額？

答：39號公告規定，一般納稅人四項服務(wù)銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%的，可以享受加計抵減政策。在計算四項服務(wù)銷(xiāo)售占比時(shí)，銷(xiāo)售額中包括申報銷(xiāo)售額、稽查查補銷(xiāo)售額、納稅評估銷(xiāo)售額。

四、我公司2018年自建的廠(chǎng)房，尚有40%待抵扣進(jìn)項稅額，2019年4月1日以后一次性轉入進(jìn)項稅額抵扣。這部分進(jìn)項稅額是否可以作為增量留抵稅額，在滿(mǎn)足條件以后申請留抵退稅？

答：39號公告規定，符合規定條件尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷(xiāo)項稅額中抵扣。2019年4月1日以后一次性轉入的待抵扣部分的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項稅額，在當期形成留抵稅額的，可用于計算增量留抵稅額。你公司如符合留抵退稅條件的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額。

五、自2019年4月1日起，納稅人購進(jìn)國內旅客運輸服務(wù)的進(jìn)項稅額允許抵扣。請問(wèn)取得增值稅電子普通發(fā)票，以及注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車(chē)票、公路、水路等其他客票，其抵扣期限是多久？

答：自2019年4月1日起，納稅人購進(jìn)國內旅客運輸服務(wù)的進(jìn)項稅額允許抵扣�，F行政策未對除增值稅專(zhuān)用發(fā)票以外的國內旅客運輸服務(wù)憑證設定抵扣期限。

六、2019年4月1日后，納稅人購進(jìn)國內旅客運輸服務(wù)，取得增值稅普通發(fā)票（非增值稅電子普通發(fā)票）的，進(jìn)項稅額是否允許從銷(xiāo)項稅額中抵扣？

答：39公告規定，允許抵扣進(jìn)項稅額的國內旅客運輸服務(wù)憑證，除增值稅專(zhuān)用發(fā)票外，只限于增值稅電子普通發(fā)票，和注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車(chē)票、公路、水路等其他客票。不包括增值稅普通發(fā)票。

七、某納稅人截至2019年3月稅款所屬期，《附列資料（五）》第6欄“期末待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項稅額”的期末余額為30萬(wàn)元。2019年4月稅款所屬期，納稅人擬將待抵扣的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項稅額進(jìn)行申報抵扣，應如何填寫(xiě)增值稅納稅申報表？

答：39號公告規定，自2019年4月1日起，納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項稅額不再分2年抵扣。此前按照規定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷(xiāo)項稅額中抵扣。上例中納稅人可在2019年4月（稅款所屬期）《附列資料（二）》第8b欄“其他”“稅額”列填寫(xiě)300000元，同時(shí)按照表中所列計算公式計入第4欄“其他扣稅憑證”。需要注意的是，由于這筆不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項稅額是前期結轉產(chǎn)生的，因此不應計入本表第９欄“（三）本期用于購建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證”中。

八、某境外旅客“五一”期間來(lái)我國游玩，5月10日在北京某退稅商店購買(mǎi)了一套茶具，取得退稅商店當天為其開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票及退稅申請單，發(fā)票注明金額1000元，稅率13%，稅額130元，價(jià)稅合計1130元。該旅客5月20日離境時(shí)海關(guān)驗核、退稅機關(guān)審核均無(wú)問(wèn)題。在不考慮退稅代理機構手續費的情況下，該旅客可獲得的退稅額多少？

答：該旅客購買(mǎi)茶具可獲得的退稅額為124.3元。

按照離境退稅物品退稅額的計算公式，應退增值稅額應為退稅物品銷(xiāo)售發(fā)票金額（含增值稅）與退稅率的乘積。其中，“退稅物品銷(xiāo)售發(fā)票金額（含增值稅）”，即為增值稅普通發(fā)票上的價(jià)稅合計額，是計算退稅物品退稅額的依據，在本例中為1130元。關(guān)于“退稅率”，按照39號公告的規定，本例中旅客購買(mǎi)茶具取得的增值稅普通發(fā)票開(kāi)具日期為5月20日，發(fā)票注明稅率13%，退稅率應為11%，因此該旅客購買(mǎi)茶具可獲得的應退稅額=1130*11%=124.3元。

九、增值稅一般納稅人在2019年4月1日增值稅稅率調整前已按原16%、10%適用稅率開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票。如發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤、應稅服務(wù)中止等情形，購買(mǎi)方未用于申報抵扣并已將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回，銷(xiāo)售方開(kāi)具紅字發(fā)票應如何操作？

答：銷(xiāo)售方開(kāi)具了專(zhuān)用發(fā)票，購買(mǎi)方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷(xiāo)售方按如下流程開(kāi)具增值稅紅字專(zhuān)用發(fā)票：

（1）銷(xiāo)售方在增值稅發(fā)票管理系統中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》以下簡(jiǎn)稱(chēng)《信息表》）。銷(xiāo)售方填開(kāi)《信息表》時(shí)應填寫(xiě)相對應的藍字專(zhuān)用發(fā)票信息。

（2）主管稅務(wù)機關(guān)通過(guò)網(wǎng)絡(luò )接收納稅人上傳的《信息表》，系統自動(dòng)校驗通過(guò)后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統中。

（3）銷(xiāo)售方憑稅務(wù)機關(guān)系統校驗通過(guò)的《信息表》開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票，在系統中以銷(xiāo)項負數開(kāi)具。紅字專(zhuān)用發(fā)票應與《信息表》一一對應。

（4）納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機關(guān)對《信息表》內容進(jìn)行系統校驗。

十、辦理增值稅期末留抵稅額退稅需要符合什么條件？

答：39公告規定，同時(shí)符合以下條件的納稅人，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額：

1、自2019年4月稅款所屬期起，連續六個(gè)月（按季納稅的，連續兩個(gè)季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬(wàn)元；  

2、納稅信用等級為A級或者B級；  

3、申請退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票情形的；  

4、申請退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上的；  

5、自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。