財政部 東北地區擴大增值稅抵扣范圍有關(guān)會(huì )計處理規定
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| 發(fā)布時(shí)間：2010年10月18日 來(lái)源：網(wǎng)絡(luò ) 瀏覽次數： |
各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、新疆生產(chǎn)建設兵團財務(wù)局，國務(wù)院有關(guān)部委：
根據“財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《東北地區擴大增值稅抵扣范圍若干問(wèn)題的規定》的通知”（財稅[2004]156號），我們制定了《東北地區擴大增值稅抵扣范圍有關(guān)會(huì )計處理規定》，請布置本地區企業(yè)執行。執行中有何問(wèn)題，請及時(shí)反饋我部。
附件：東北地區擴大增值稅抵扣范圍有關(guān)會(huì )計處理規定
根據“財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《東北地區擴大增值稅抵扣范圍若干問(wèn)題的規定》的通知”（財稅[2004]156號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《規定》）的規定，現就東北地區擴大增值稅抵扣范圍有關(guān)會(huì )計處理規定如下：
一、會(huì )計科目
�。ㄒ唬⿲�(shí)行擴大增值稅抵扣范圍的企業(yè)，應在“應交稅金”科目下增設“應抵扣固定資產(chǎn)增值稅”明細科目，并在該明細科目下增設“固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額”、“固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額轉出”、“已抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額”等專(zhuān)欄。
“固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額”專(zhuān)欄，記錄企業(yè)購入固定資產(chǎn)或應稅勞務(wù)等而支付的、準予抵扣的增值稅進(jìn)項稅額。企業(yè)購入固定資產(chǎn)或應稅勞務(wù)支付的進(jìn)項稅額，用藍字登記；退回所購固定資產(chǎn)應沖銷(xiāo)的進(jìn)項稅額，用紅字登記。
“固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額轉出”專(zhuān)欄，記錄企業(yè)購進(jìn)的固定資產(chǎn)因某些原因而不能抵扣，按規定轉出的進(jìn)項稅額。
“已抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額”專(zhuān)欄，記錄企業(yè)已抵扣的固定資產(chǎn)增值稅進(jìn)項稅額。
�。ǘ⿲�(shí)行擴大增值稅抵扣范圍的企業(yè)，應在“應交稅金-應交增值稅”科目下增設“新增增值稅額抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額”專(zhuān)欄，該專(zhuān)欄用于記錄企業(yè)以當年新增的增值稅額抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額。
二、賬務(wù)處理
�。ㄒ唬┢髽I(yè)國內采購的固定資產(chǎn)，按照專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應交稅金-應抵扣固定資產(chǎn)增值稅（固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額）”科目，按照專(zhuān)用發(fā)票上記載的應計入固定資產(chǎn)價(jià)值的金額，借記“固定資產(chǎn)”等科目，按照應付或實(shí)際支付的金額，貸記“應付賬款”、“應付票據”、“銀行存款”、“長(cháng)期應付款”等科目。購入固定資產(chǎn)發(fā)生的退貨，作相反的會(huì )計分錄。
�。ǘ┢髽I(yè)接受捐贈轉入的固定資產(chǎn)，按照專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應交稅金-應抵扣固定資產(chǎn)增值稅（固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額）”科目，按照確認的固定資產(chǎn)價(jià)值（已扣除增值稅，下同），借記“固定資產(chǎn)”、“工程物資”等科目，如果捐出方代為支付了固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額，則按照增值稅進(jìn)項稅額與固定資產(chǎn)價(jià)值的合計數，貸記“待轉資產(chǎn)價(jià)值”等科目，如果接受捐贈企業(yè)自行支付固定資產(chǎn)增值稅，則應按支付的固定資產(chǎn)增值稅進(jìn)項稅額，貸記“銀行存款”等科目，按接受捐贈固定資產(chǎn)的價(jià)值，貸記“待轉資產(chǎn)價(jià)值”科目。如果接受捐贈企業(yè)另支付其他費用，如運輸費等，還應貸記“銀行存款”等科目。
�。ㄈ┢髽I(yè)接受投資轉入的固定資產(chǎn)，按照專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應交稅金-應抵扣固定資產(chǎn)增值稅（固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額）”科目，按照確認的固定資產(chǎn)價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”、“工程物資”等科目，按照增值稅與固定資產(chǎn)價(jià)值的合計數，貸記“實(shí)收資本”等科目。
�。ㄋ模┢髽I(yè)購進(jìn)用于自制固定資產(chǎn)的貨物，按照專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應交稅金-應抵扣固定資產(chǎn)增值稅（固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額）”科目，按照專(zhuān)用發(fā)票上記載的應計入工程物資成本的金額，借記“工程物資”科目，按照應付或實(shí)際支付的金額，貸記“應付賬款”、“應付票據”、“銀行存款”、“長(cháng)期應付款”等科目。購入貨物發(fā)生的退貨，作相反的會(huì )計分錄。
企業(yè)購入作為存貨核算的原材料等，如用于自行建造固定資產(chǎn)，則應按該部分存貨的成本，借記“在建工程”等科目，貸記“原材料”等科目，對于與該部分原材料相對應的增值稅進(jìn)項稅額，應借記“應交稅金-應抵扣固定資產(chǎn)增值稅（固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額）”科目，貸記“應交稅金-應交增值稅（進(jìn)項稅額轉出）”科目。 |
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